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       一、现金流量表的含义
       现金流量表是以现金及现金等价物为基础编制的财务状况变动表，是一张动态的会计报表。反映企业一定会计期间现金和现金等价物的流入和流出情况，是企业对外报送的一张重要会计报表，表明企业获得现金和现金等价物的能力。
       现金流量表中的现金指的是企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。应注意的是，银行存款和其他货币资金中不能随时用于支付的存款不应作为现金，而应作为投资；现金等价物指的是企业持有的期限短、流动性强、易于转换为现金、价值变动风险很小的短期投资。通常是指从购买日起3个月内到期的短期投资。
       二、现金流量表的结构
       现金流量表的内结构包括两大部分：即基本报表和补充材料。基本部分内容有五项。前三项内容的确定以现金流量的分类为依据，企业的现金流量按其交易的性质不同可分为三类：经营活动的现金流量、投资活动的现金流量和筹资活动的现金流量。它们都需分别以现金流入、现金流出的总额而非以净额的形式反映在现金流量表中。因此，现金流量表应当按照经营活动、投资活动和筹资活动的现金流量分类分项列示。其中，经营活动、投资活动和筹资活动的定义及列示应当遵循下列规定：
       1. 经营活动，是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。在现金流量表上，经营活动的现金流量应当按照其经营活动的现金流入和流出的性质分项列示；银行、保险公司和非银行金融机构的经营活动按照其经营活动特点分项列示。
       2. 投资活动，是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。在现金流量表上，投资活动的现金流量应当按照其投资活动的现金流入和流出的性质分项列示。
       3. 筹资活动，是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。在现金流量表上，筹资活动的现金流量应当按照其筹资活动的现金流入和流出的性质分项列示。
       另外两项为汇率变动对现金的影响和现金及现金等价物净增加额。
       补充资料有三项：一是将净利润调节为经营活动产生的现金流量；二是不涉及现金收支的投资和筹资活动；三是现金及现金等价物净增加情况。
       基本报表与补充资料两者的关系是：
       1．基本报表第一项经营活动产生的现金流量净额与补充资料第一项经营活动产生的现金流量净额，应当核对相符。
       2．基本报表中的第五项与补充资料中的第三项存在勾稽关系，金额应当一致。
       3．基本报表中的数字是现金流人与现金流出的差额，补充资料中的数字是现金与现金等价物期末数与期初数的差额，其计算依据不同，但结果应当一致，两者应核对相符。
       现金流量表的具体结构见表9-5所示。
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