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        一、记账凭证的基本内容
        1.记账凭证的名称；
        2.填制单位的名称；
        3.填制凭证的日期和凭证的编号；
        4.经济业务的内容摘要；
        5.应借、应贷的账户名称和金额；
        6.所附原始凭证的张数；
        7.制单、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。收、付款凭证应有出纳人员的签章。
        二、记账凭证的填制
        （一）记账凭证的填制要求
        记账凭证是登记账簿的直接依据，正确填制记账凭证，是符证账簿的直接依据，正确填制记账凭证，是符证账簿记录正确的基础。填制记账凭证应符合以下几点要求：
        1．填制记账凭证，须以审核无误的原始凭证及有关资料为依据。记账凭证应附有原始凭证，并注明张数。如原始凭证需另行保管，则应在附件栏中加以说明，以便查阅。
        2．记账凭证的摘要既要简明，又要清楚，正确表述出经济业务的主要内容。
        3．正确编制会计分录，必须按会计制度统一规定的会计科目填写，不得自造或简化会计科目，并根据经济业务的内容确定会计科目的借贷方向和金额。
        4．记账凭证应连续编号。如果记账凭证为通用格式，其编号可采用须序编号法，即按编须序号，业务较少的企业单位也可按年编须序号，如果采用收，付、转三种格式或五种格式的记账凭证，则编号法，即把不同类型的记账凭证分别编须序号，如收字第X号。
        5．记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行或留有空行。对记账凭证中的空行，应该划斜线或一条S形线注销。划线应从金额栏最后一笔金钱数字下的空行划到合计上数行上面的空行。要注意斜线两端都不够划到金额数字的行次上。
        6．记账凭证填写差错的更正，如果在填制记账凭证时发生差错，应当从新填制。已经登记入账的记账凭证，在当年内发现填写错误时，可以用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明注销某月某日某号凭证字样，同时再用蓝字从新填制一张正确的记账凭证，注明订正某月某日某号凭证字样。如果会计科目没有错误，只是金额错误，也可以将正确数字与错误数字之间的差额另编一张调整的记账凭证，调增金额用蓝字，调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的，应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。
        7．记账凭证上必须有填制人员，审核人员，记账人员和会计主管签章。对收款和付款凭证必须先审核，后办理收，付款业务。出纳人员应在有关凭证上签章，以明确经济责任。
        （二） 记账凭证的填制方法
        1．通用记账凭证的填制方法
        采用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证，付款凭证和转账凭证。通用记账凭证格式与专用记账凭证中的转账凭证格式基本相同，填制方法也基本相同，这里不再单独说明通用记账凭证的填制方法，而只以专用记账凭证的三种格式为例，说明其填制方法。
        2．专用记账凭证的填制方法
        （1）收款凭证的填制方法。收款凭证应根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制.它是出纳人员办理收款业务的依据,也是会计人员登记现金,银行存款日记账以及其他相关账薄的依据.在借贷记账法下,根据收入业务的经济性质,左上方借方科目内应填列“现金”“银行存款”科目，而贷方栏内应填列借方科目的对应科目，并将总账科目和明细科目逐一写清；填写金额数目；合计栏既表明贷方金额又表明借方金额；账页栏内标明正登记的账薄页数或注明“ ”以示登记入账。编号可按“收字XX号”统一编号。也可以按现金收入业务的“现收字XX号”顺序编号；银行存款收入业务以“银行字XX号”顺序编号。附件张数是指附在记账凭证后面的原始凭证件数。最后是有关人员的盖章。
        【例6—1】8月10日，企业收到振华公司前欠款60 000元,银行已转来收账通知。根据有关单据填制收款凭证见6—4
        （二） 记账凭证的填制方法
        1．通用记账凭证的填制方法
        采用记账凭证的经济单位，不再根据经济业务的内容分别填制收款凭证，付款凭证和转账凭证。通用记账凭证格式与专用记账凭证中的转账凭证格式基本相同，填制方法也基本相同，这里不再单独说明通用记账凭证的填制方法，而只以专用记账凭证的三种格式为例，说明其填制方法。
        2．专用记账凭证的填制方法
        （1）收款凭证的填制方法。收款凭证应根据现金和银行存款收入业务的原始凭证填制.它是出纳人员办理收款业务的依据,也是会计人员登记现金,银行存款日记账以及其他相关账薄的依据.在借贷记账法下,根据收入业务的经济性质,左上方借方科目内应填列“现金”“银行存款”科目，而贷方栏内应填列借方科目的对应科目，并将总账科目和明细科目逐一写清；填写金额数目；合计栏既表明贷方金额又表明借方金额；账页栏内标明正登记的账薄页数或注明“ ”以示登记入账。编号可按“收字XX号”统一编号。也可以按现金收入业务的“现收字XX号”顺序编号；银行存款收入业务以“银行字XX号”顺序编号。附件张数是指附在记账凭证后面的原始凭证件数。最后是有关人员的盖章。
        【例6—1】8月10日，企业收到振华公司前欠款60 000元,银行已转来收账通知。根据有关单据填制收款凭证见6—4
        (2)付款凭证的填制方法，付款凭证的填制依据是审核无误的有关现金和银行存款付出业务的原始凭证，其格式见表6-5，在借贷记账方法下，付款凭证填制方法与收款凭证大致相同，区别在于表头表内所内即列科目相反，付款凭证左上角表头反映的是贷方科目；表内栏中反映的是借方科目及其金额，其编号原则与收款凭证相同。
        【例6—2】9月15日,华兴公司以银行存款支付够进的材料款7 000元,根据有关单据填制付款凭证见表6—5
        ★注意：出纳人员对于已经收讫的收、付款记账凭证及所附原始凭证应当即加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重付。同时对于现金和银行存款之间相互划转的业务，根据会计一致性原则，为保证会计处理的一致，以便汇总和查核，规定对同一种业务，应采用同一种会计处理方法。在实务工作中一般填制付款凭证处理，不得填制收款凭证处理此类业务。
        (3)转账凭证的填制方法，转账凭证的填制与收款凭证、付款凭证略有不同。主要是凭证内的“账户名称”即科目栏应分别填列应借、应贷的一级账户和所属的明细账户。借方账户应记金额，在借方账户同一行的“借方金额”栏填列；贷方账户应记金额，在贷方账户同一行的“贷方金额”栏填列。借、贷方金额栏合计数应相等。
        【例6—3】10月6日，企业生产车间A产品领用甲材料1 000千克，金额5 000元。根据有关单据填制转账凭证见6—6。
        上述三种记账凭证中金额栏最后一行如与合计数行间有空行的可打上对角线，以防假填写。
        三、记账凭证的审核
        记账凭证是根据审核无误的原始凭证填制的是登记账薄的依据。为了保证账薄记录的准确性，记账前必须对已编制的记账凭证进行认真审核，审核内容主要包括：
        1．记账凭证所附的原始凭证是否符合要求。按规定，每张记账凭证必须有原始凭证(结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证)、不附原始凭证的记账凭证是不符合要求的，应及时查明原因进行处理；所附原始凭证的张数是否完整，张数是否相符。
        2．凭证填写的有关内容，如接受凭证的单位名称或经办人，是否与原始凭证的内容相符。
        3．摘要栏的填写是否清楚，是否正确地归纳了原始凭证所反映的经济内容。
        4．对应的会计科目和会计分录使用及处理是否正确，对于金额应再次进行汇总计算。
        5．记账凭证中有关项目的额填写是否完备，有关会计人员的签名或盖章是否齐全，以及填写是否符合规范等。
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