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      供应过程是工业企业经营的第一个阶段。在供应过程中，其经济业务主要有三个：一是购买材料物资；二是支付货款的结算业务；三是计算材料物资的采购成本。
      材料物资采购的实际成本包括材料物资买价、外地途中运杂费（运输费、包装费、装卸费、保险费等）、运输途中合理损耗、入库前的整理挑选费以及购入材料物资应负担的进口关税和其他费用（其采购成本有关计算将在第五章第二节里详细讲解）。
       一、设置的主要账户
      为了进行供应过程的核算，企业应设置如下账户：“物质采购”、“原材料” “应交税金”、“应付账款”、“预付账款”等。
      （一）材料物资类账户
      1、“物质采购”账户
      （1） 性质：资产类账户。
      （2） 作用：核算购入材料物资采购的实际成本。
      （3） 结构：借方记增加，登记购入材料物资采购的实际成本（包括购材料的买价和运杂费）；贷方记减少，登记已完成采购手续，验收入库材料物资的采购成本（包括购买材料的买价和运杂费）；期末余额在借方，表示尚未验收入库的在途材料物资成本。
       2、“原材料”账户
       （1） 性质：资产类账户。
       （1） 作用：用来核算企业库存材料物资的增减变动情况。
       （3） 结构：借方记增加，登记已验收入库材料物资采购成本（包括购买材料的买价和运杂费）；贷方记减少，登记发出或领用材料物资成本（包括购买材料的买价和运杂费）；期末余额在借方，表示库存材料物资成本。
      （二）、结算类账户
      结算类账户又称往来账户，是反映债权、债务关系的。供应过程核算所涉及的结算类账户包括：应付账款、预付账款、应付票据、应交税金等。本教材主要介绍前两种。
      1、“应付账款” 账户
      （1） 性质：负债类账户。
      （2） 作用：用来核算企业因购买材料物资和接受劳务供应而应付给供应单位款项。
      （3） 结构：贷方记增加，登记因购买材料物资和接受劳务供应而发生的应付未付的款项；借方记减少，登记偿还或抵付应付款项；期末余额在贷方，表示尚未偿还的应付账款的结余额。
      2、“预付账款”账户
     （1） 性质：资产类账户。
     （2） 作用：用来核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
     （3） 结构：借方记增加，登记预付或补付给供应单位的款项；贷方记减少，登记企业预付货款中所购材料物资的金额及退回多付的款项；期末余额在借方，表示企业尚未补付的款项。
     3、“应交税金” 账户
     （1） 性质：负债类账户。
     （2） 作用：用来核算企业应交纳的各种税金。
     （3） 结构：贷方记增加，登记经计算应交纳的税金数；借方记减少，登记实际交纳的税金数；期末余额在贷方，表示欠交的税金数。
     ★需要说明，该账户应按税种设置明细分类账户，进行明细分类核算。其中“应交税金—应交增值税” 账户的借方登记企业采购材料物资时向供应单位支付的进项税额和实际交纳的增值税；贷方登记企业销售产品时向购货单位收取的销项税额；期末借方余额，表示尚未抵扣的增值税额。
    二、举例说明供应过程主要经济业务的核算
    *案例4.2
    天汉公司某年8月份发生下列经济业务：
    【例4—7】3日向北方工厂购入甲材料2 000千克，单价19元，材料已验收入库，运费1600元，包装费200元，搬运费200元，增值税率为17%，取得了增值税专用发票并注明了增值税额，货款及增值税均用转账支票付讫。
    *说明
    这项业务说明，一方面发生材料买价38 000（19×2 000）元，它是构成材料采购成本的主要部分，应记入“物资采购”账户的借方；另一方面，包装费、搬运费都属于运杂费的范畴，它也是构成材料采购成本的一部分，所以，运杂费2 000元也要记入“物资采购”账户的借方，加起来共40 000元（38 000＋2 000）；购入材料支付的增值税6 460（38 000×17%）属进项税额，可以抵扣，应记入“应交税金—应交增值税”明细账的借方；这项采购业务还使银行存款减少了46 460元，应记入“银行存款”账户的贷方。编制会计分录如下：
   借：物资采购──甲材料 40 000
         应交税金──应交增值税 （进项税额） 6 460
         贷：银行存款                                               46 460
   【例4—8】8日从星辉工厂购入乙材料1 000千克，单价250元，购入丙材料2 000千克，单价100元，，料已入库，货款尚未支付。
   *说明
   这项经济业务说明，购买的乙、丙材料已到，其买价共为450 000（250×1 000＋100×2 000）元，应记入“物资采购”的借方；款应付而未付，使“应付账款”增加，既负债增加，应记入“应付账款”账户的贷方。编制会计分录如下：
   借：物资采购──乙材料 250 000
                     ──丙材料 200 000
         贷：应付账款                            450 000
    【例4—9】12日从银行借入三个月的借款，偿还购买乙、丙材料应付款项。
   *说明
   这项经济业务说明，一方面偿还的应付款项，使“应付账款”减少，既负债减少，应记入“应付账款” 的借方；另一方面从银行借入三个月的借款，“短期借款”增加，既负债增加，应记入“短期借款” 账户的贷方。编制会计分录如下：
   借：应付账款 450 000
         贷：短期借款 450 000
    【例4—10】15日用现金支付购买乙、丙材料的搬运费1 000元，用现金支票支付乙、丙材料的运输费3 000元。
   *说明
   这项经济业务说明，发生了材料采购费用，是构成材料采购成本的组成部分，应记入“物资采购”的借方，以便计算确定材料采购成本；同时这两笔采购费用分别用现金和现金支票支付，应记入“现金” 和“银行存款”账户的贷方。编制会计分录如下：
   借：物资采购 4 000
         贷：现金 1 000
               银行存款 3000
   【例4—11】天汉公司18日根据合同规定，以银行存款10 000元预付东方工厂购买丁材料款。
    *说明
   这项经济业务说明，一方面天汉公司因购买丁材料已经预付了材料款，使“预付账款”增加，应记入“预付账款”账户的借方；另一方面货款从银行存款中支付，“银行存款”减少，应记入“银行存款” 账户的贷方。编制会计分录如下：
   借：预付账款 10 000
         贷：银行存款 10 000
    【例4—12】20日丁材料已到达天汉公司，货款6 000元，并收到东方工厂退回多余款项4 000元，存入银行。
   *说明
   这项经济业务说明，购买的丁材料已到，只用了预付款的一部分，既6 000元，应记入“物资采购”的借方，多余的4 000元退回，应记入“银行存款” 账户的借方；同时，购买丁材料的款项原先已经预付给供货单位，应记入“预付账款”账户的贷方。编制会计分录如下：
   借：物资采购 6 000
   　   银行存款 4 000
         贷：预付账款 10 000
    【例4—13】22日，用现金支付购买丁材料的运杂费500元。
    *说明
    这项经济业务说明，发生了材料采购费用，应记入“物资采购” 账户的借方；同时其采购费用是用现金支付，“现金”减少，应记入“现金”账户的贷方。编制会计分录如下：
   借：物资采购──丁材料 500
         贷：现金 　　　　　　500
    【例4—14】30日结转甲、乙、丙、丁四种材料实际采购总成本。
    *说明
    这项经济业务说明，甲、乙、丙、丁四种材料的供应过程已经完成，其总成本是买价和运杂费之和，即500 500元（40 000＋450 000＋4 000＋6 000＋500），应从“物资采购”账户的贷方转入“原材料” 账户的借方，以反映入库材料的实际成本。编制会计分录如下：
   借：原材料 500 500
         贷：物资采购 500 500
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