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      (a) 资产、负债及所有者权益的平衡关系
      我们通常把债权人权益称为负债，把所有者对净资产拥有的权益称为所有者权益，因此，资产和权益之间存在着相互依存的关系，可表示为
      资产=权益
      资产=负债+所有者权益
      这就是会计恒等式，它反映了会计基本要素之间的静态数量关系，它是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论依据，同时也是建立会计记录检查方法的基础。
      例如：振华公司本月初拥有资产总额800 000元，包括银行存款200 000元，材料100 000元，固定资产500 000元。其中银行存款100 000元由银行短期借款提供，100 000元由投资者投入；材料100 000元由赊购所得；固定资产500 000元由投资者投入。可见企业总资产800 000元来源于负债和所有者权益两方面，即负债为200 000元（短期借款100 000元，应付账款100 000元），所有者权益为600 000元。用会计恒等式可表示为：
资产800 000元=负债200 000元+所有者权益600 000元。
      企业的生产经营活动是以盈利为目的的，随着资金的投入运用，企业会取得各项收入，同时也必然会发生相关的费用。企业在一定时期内获得的收入扣除相关费用后，即为企业的利润。
      收入－费用=利润
      这一等式反映了企业在一定时期的经营成果。它是企业确定利润、设置损益类账户、编制损益表的理论依据。收入和费用的发生会影响企业的所有者权益。企业在一定期间实现的利润表现为资产的增加,同时也导致所有者权益等额增加。因此会计恒等式可表示为以下动态形式，也即扩展的会计等式：
      资产=负债+所有者权益+（收入－费用）
      承前例，假如该企业月份内销售水平得到营业收入50 000元存入银行（银行存款增加50 000元）；转出营业成本40 000元（产品减少40 000元）；取得营业利润10 000元。那么
      收入50 000元－费用40 000元=利润10 000元
      扩展的会计等式则为：
      800 000元+10 000元=200 000元+600 000元+50 000元－40 000元
      (b) 经济业务对会计基本等式的影响
      会计事项种类繁多，有外部会计事项，由内部会计事项。但不管是哪一种会计事项的发生，都不会因为引起会计要素的增减变化而破坏会计等式的数量平衡关系。
      企业的各种经济业务，就其引起会计要素变化的角度来说，可以概括为以下九种情况：
      1、 资产与负债同时增加，增加金额相等。
      2、 资产与所有者权益同时增加，增加金额相等。
      3、 资产与负债同时减少，减少金额相等。
      4、 资产与所有者权益同时减少，减少金额相等。
      5、 资产项目一增一减，增减金额相等。
      6、 负债项目一增一减，增减金额相等。
      7、 所有者权益项目一增一减，增减金额相等。
      8、 负债与所有者权益一增一减，增减金额相等。
      9、 负债与所有者权益一减一增，增减金额相等。
      以上九种经济业务类型无论哪种发生都不会破坏会计等式的平衡，现分别举例说明。
      承前例，某企业月初资产、负债和所有者权益的平衡关系如表2—1。
                                                      表2—1 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 200 000 短期借款 100 000
材 料 100 000 应付账款 100 000
固定资产 500 000 所有者权益 600 000
合 计 800 000 合 计 800 000
      假设企业本月发生了下列经济业务：
      【例2—1】3日，向甲公司赊购原材料，价款共计6 000 元。
      这笔经济业务的发生使企业资产中的原材料增加6 000元，同时使负债中的应付账款也增加6 000元。会计等式两边资产和负债同时等额增加，会计等式平衡关系不变。如表2—2。
                                                     表2—2 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 200 000 短期借款 100 000
材 料 106 000 应付账款 106 000
固定资产 500 000 所有者权益 600 000
合 计 806 000 合 计 806 000
     【例2—2】25日，企业收到投资者投入资金80 000元，存入银行。
     这笔经济业务的发生使企业资产中的银行存款增加80 000元，同时使所有者权益中的实收资本也增加80 000元。会计等式两边资产和所有者权益同时等额增加，会计等式平衡关系不变。如表2—3。
                                                     表2—3 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 280 000 短期借款 100 000
材 料 106 000 应付账款 106 000
固定资产 500 000 所有者权益 680 000
合 计 886 000 合 计 806 000
     【例2—3】8日，以银行存款归还银行短期借款50 000元。
     这笔经济业务的发生使企业资产中的银行存款减少50 000元，同时使负债中的短期借款也减少50 000元。会计等式两边资产和负债同时等额减少，会计等式平衡关系不变。如表2—4。
                                                     表2—4 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 230 000 短期借款 50 000
材 料 106 000 应付账款 106 000
固定资产 500 000 所有者权益 680 000
合 计 836 000 合 计 836 000
     【例2—4】10日，企业为调整资本结构，决定以银行存款退还投资者投资100 000元。
      这笔经济业务的发生使企业资产中的银行存款减少100 000元，同时使所有者权益中的实收资本也减少100 000元。会计等式两边资产和所有者权益同时等额减少，会计等式平衡关系不变。如表2—5。
                                                     表2—5 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 130 000 短期借款 50 000
材 料
106 000		 应付账款 106 000
固定资产 500 000 所有者权益 580 000
合 计 736 000 合 计 736 000
     【例2—5】15日，以银行存款购买固定资产20 000元。
      这笔经济业务的发生使企业资产中的银行存款减少20 000元，同时使资产中的另一项目固定资产增加20 000元。会计等式一边资产内部一增一减，增减金额相等，会计等式的平衡关系不变。如表2—6。
                                                     表2—6 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 110 000 短期借款 50 000
材 料 106 000 应付账款 106 000
固定资产 520 000 所有者权益 580 000
合 计 736 000 合 计 736 000
     【例2—6】18日，企业从银行取得短期借款80 000元以归还前欠货款。
      这笔经济业务的发生使企业负债中的短期借款增加80 000元，同时使负债中的另一项目应付账款减少80 000元。会计等式一边负债内部一增一减，增减金额相等，会计等式的平衡关系不变。如表2—7。
                                                    表2—7 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 110 000 短期借款 130 000
材 料 106 000 应付账款 26 000
固定资产 520 000 所有者权益 580 000
合 计 736 000 合 计 736 000
     【例2—7】22日，企业经批准以资本公积转增资本50 000元。
     这笔经济业务的发生使企业所有者权益中的实收资本增加50 000元，同时使所有者权益中的另一项目资本公积减少50 000元。会计等式一边所有者权益内部一增一减，增减金额相等，会计等式的平衡关系不变。仍如表2—7。
     【例2—8】30日，企业向投资者分配利润10000元。
     这笔经济业务的发生使企业负债中的应付利润增加10 000元，同时使所有者权益中的未分配利润减少10 000元。会计等式一边一项负债增加，一项所有者权益减少，增减金额相等，会计等式的平衡关系不变。如表2—8。
                                                     表2—8 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 110 000 短期借款 130 000
材 料 106 000 应付账款 26 000
固定资产 520 000 应付利润 10 000
    所有者权益 570 000
合 计 736 000 合 计 736 000
     【例2—9】30日，乙公司替企业偿还短期借款30 000元，作为对企业的投资。
      这笔经济业务的发生使企业负债中的短期借款减少30 000元，同时使所有者权益中的实收资本增加30 000元。会计等式一边一项负债减少，另一项所有者权益增加，减增金额相等，会计等式的平衡关系不变。如表2—9。
                                                     表2—9 单位：元
资 产 金 额 负债和所有者权益 金 额
银行存款 110 000 短期借款 100 000
材 料 106 000 应付账款 26 000
固定资产 520 000 应付利润 10 000
    所有者权益 600 000
合 计 736 000 合 计 736 000

     通过以上说明，可以看出任何一笔经济业务的发生都不会破坏会计等式的平衡关系。而且，经济业务的发生对会计等式的影响不外乎两种情况：一是引起会计等式两边相关项目同增同减，增减金额相等，等式两边总额变动后仍然保持平衡关系（如前四种类型的经济业务）。二是引起会计等式一边内部项目一增一减，或一减一增，增减金额相等，等式两边总额不变仍然保持平衡关系（如后五种类型的经济业务）。另外，企业收入和费用的发生，最终会形成企业的利润，而利润归属于所有者权益。因此经济业务引起收入、费用、利润要素的变化，同样不会破坏会计等式的平衡关系。由此可见，会计等式的平衡关系不仅不受任何经济业务的影响，而且不受企业类型、业务发生的时间和地点的影响，所以我们通常将会计等式称为会计恒等式。
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